多扣未必真英雄，方寸之间有天地

某国有资金工程设备采购，2018年签订的固定单价合同，彼时的增值税率是16%，2019年后开出13%的发票，那么结算时，其单价是否应扣除3个点呢？

营改增之后，国家降过几次税率，但降的是税率，而不是商品价格。

比如2018年某次设备招投标确定了合同价格为116元。这个116元是如何计算得到的不重要，重要的是双方通过招投标这个商业行为确定了双方的合同价格，并且要去履行。

当开出发票后，税务局并不关注116的计算方法，只知道这116就是双方确定了合同的货款，发票总金额就是116元，然后那就在此基础上收税，116/1.16*0.16=16元，这是业主必须要承担的增值税，通过设备供应商上交给国家，而假设设备供应商已经在采购原材料时已承担了10元的增值税，那他在本轮最终交给国家的税其实只有16—10=6元。

而国家减税以后，发票总金额仍不变，开出发票后的增值税仍然在双方的合同价基础上计算，即116/1.13*0.13=13.35，实际承担的税金则为13.35—10=3.35元。

也就是说，国家减税的目的是降低税率，减轻企业负担，这是国家给予他们的福利，而而不是业主借用降低商品价格的机会。

比如说本案例，已经开出发票金额116元，其中税金13%，那这时审计方要求结算价格扣去3个点，结算价款成为116/1.16*1.13=113元，那岂不是违背了合同，又人为造成了设备供应商的营业收入？

审计方认为要扣除3个点的理由，无非在于感觉明明我价款中的税金给了你16个点啊，你只开给我13个点的发票，因此应当扣除3个点啊。

殊不知营改增之后，增值税不再像营业税那样了，价款中计取的增值税未必是实际开具的增值税，两者没有对应关系，发票中的增值税，也不是上游企业实际承担的税金。

或者审计方认为税你交少了，那我税前造价就多了造成业主成本增加，所以要扣除。

这个思路也不正确，想一想，国有资金工程对发票关注度并不高，只有根据合同价款开出相同金额的发票即可，其中税金多少，成本如何，干卿何事？

所以这种固定单价的采购合同，结算时根本不用考虑扣税点的问题，按合同约定履行即可。其实固定总价不调政策性风险的施工合同，也是同样的道理结算时是不该扣税的。

所以营改增之后有两个大的原则，一是计价缴税大路朝天各走一边，造价人根据合同约定确定结算价款即可，缴税如何财税成本如何是另一个时空的事，我们不能因为另一个时空的问题来改变我们的合同。

还有一个原则就是迄今为止大家并未真正实施的原则，就是价！税！分！离！其实无论是材料设备采购合同也好，施工合同也好，都应该明确的固定价格其实应该是税前价格，然后双方进一步约定总结算价款时，税金按实际开票的税率进行结算。

本行业人士如能理解这两个基本原则后，天下太平矣！

原文作者：周教授
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